房地合一 為了避免錯殺無辜，可適用於低於20%稅率，但需要提出證明文件。
第一是被公司調職或「非自願」離職；
第二是土地被周遭土地越界，雙方協議後，把越界的部分出售；
第三是欠債、欠稅，導致房地產被強制執行；
第四，是親人罹患重大疾病或重大意外，必須負擔醫藥費。
第五，是因為家暴因素，為了躲避施暴者；
第六是共有房地，在多數繼承人決定出售的情況下，少數反對出售的繼承人，等於是非自願出售；
第七，繼承取得不動產，但無力償還房貸，只好賣房，也可以算是非自願因素。
房地合一稅制的設計，為了避免「錯殺無辜」，如果是「非自願因素」，是可以適用比較低的20%稅率，不過到底什麼叫做「非自願因素」呢？其實國稅局在認定上，有一把相當明確的尺，不是你自己說了算，過去就有不少納稅人想主張自己適用非自願因素，結果被稅局打回票。
有一位鄭先生（化名），他花了900萬元買入一棟房地產，不到一年內就以1,160萬元賣掉，這位鄭先生所交易的房地產，是落在房地合一稅的適用範圍，鄭先生應該在30天內申報房地合一稅。
鄭先生雖然有向國稅局申報，不過他提出兩個理由，第一，自己剛好離職，第二，他的父親罹患重大疾病必須負擔醫藥費，他說這兩種「非自願因素」，導致他需要在短時間賣房變現，國稅局應該要讓他用20%稅率，來計算房地合一稅。
然而國稅局告訴他，很抱歉，這個案子沒有辦法認定為非自願因素！
這個案例的癥結點在於「非自願因素」是不是成立，國稅局在認定到底算不算非自願因素上，有一套算是相當嚴格的標準。
根據財政部公告，一共有七種情況，才能算是非自願因素。
第一是被公司調職或「非自願」離職；第二是土地被周遭土地越界，雙方協議後，把越界的部分出售；第三是欠債、欠稅，導致房地產被強制執行；第四，是親人罹患重大疾病或重大意外，必須負擔醫藥費。 第五，是因為家暴因素，為了躲避施暴者；第六是共有房地，在多數繼承人決定出售的情況下，少數反對出售的繼承人，等於是非自願出售；第七，繼承取得不動產，但無力償還房貸，只好賣房，也可以算是非自願因素。
如果以前面鄭先生的案例來看，國稅局在經過調查之後發現，鄭先生說自己離職，但其實離職的原因是要去進修，並不屬於非自願離職。
另外鄭先生說是為了父親籌措醫藥費，但卻只提供了父親的身心障礙手冊、銀行催繳貸款的簡訊，這些都沒有辦法證明爸爸罹患重大疾病，需要臨時出售房地產，最後認定鄭先生的案子不屬於非自願出售，不能用20%計算，同時，鄭先生是在持有一年內就賣出去，應該用45%來計算，鄭先生被補稅了將近15萬元。
國稅局提醒，納稅人申報房地合一稅，如果想要主張為非自願因素，僅限於財政部公告的七大類型，不多也不少，符合規定才可以採用較低的20%稅率，提醒納稅人要留意，以免申報錯誤，後續還要被補稅，影響權益。
除了個人的房地合一稅之外，營利事業的房地合一申報，財政部也公告了四種情況，可視為非自願因素。
第一是他人越界建築房屋；第二是因為無力償債導致強制執行；第三種是未經同意就被其他共有人出售共有部分的房地；最後則是銀行依銀行法規定，行使抵押權或質權取得房地或符合一定條件的股份，依法應自取得之日起四年內處分。
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